La réforme la plus importante du droit social de la décennie est passée presque inaperçue : depuis le 1ᵉʳ janvier 2026, la réduction Fillon, dispositif emblématique d'allègement des charges patronales depuis 2003, a laissé place à la Réduction Générale Dégressive Unique (RGDU). Le plafond des salaires concernés est passé de 1,6 à 3 SMIC, et la formule de calcul a été entièrement refondue.
Qu'est-ce que l'allègement des cotisations employeur ? Comment calculer la réduction Fillon dans sa nouvelle version RGDU ? Comment lire l'allègement de cotisation employeur sur le bulletin de salaire ? Voici un guide complet pour comprendre, calculer et sécuriser ce dispositif désormais central pour la masse salariale de toute entreprise.
L'essentiel de l'article :
- L'allègement employeur est désormais regroupé sous un dispositif unique (RGDU) depuis le 1ᵉʳ janvier 2026, en remplacement de la réduction Fillon et des taux réduits maladie / allocations familiales.
- Le plafond d'éligibilité est porté à 3 SMIC (5 469,09 €/mois en 2026) contre 1,6 SMIC auparavant.
- La réduction est maximale au niveau du SMIC (coefficient 0,3981) et décroît jusqu'à un seuil minimal d'exonération de 2 %.
- Tous les employeurs soumis à l'assurance chômage sont éligibles, à l'exception des particuliers employeurs.
- L'allègement de cotisation salariale, lui, n'a pas été modifié par la réforme.
Allègement de cotisation employeur : définition
L’allègement de cotisation employeur correspond à une réduction du montant des cotisations patronales de Sécurité sociale que l'entreprise verse à l'URSSAF chaque mois.
Avant la réforme, trois dispositifs coexistaient :
- la réduction Fillon (jusqu'à 1,6 SMIC) ;
- le taux réduit maladie à 7 % (jusqu'à 2,25 SMIC) ;
- le taux réduit allocations familiales à 3,45 % (jusqu'à 3,3 SMIC).
La loi n° 2025-199 de financement de la Sécurité sociale a fusionné ces trois dispositifs en un mécanisme unique : la Réduction Générale Dégressive Unique (RGDU).
La RGDU porte sur un large périmètre de cotisations patronales : assurance maladie, maternité, invalidité, décès, vieillesse de base, FNAL, contribution solidarité autonomie, allocations familiales, AT/MP (plafonné à 0,49 %), contribution patronale d'assurance chômage et contribution patronale AGIRC-ARRCO (y compris la contribution d'équilibre général).
Bon à savoir : la nouvelle réduction Fillon devenue RGDU se cumule avec d'autres dispositifs comme la déduction forfaitaire pour heures supplémentaires, mais reste incompatible avec une exonération totale de cotisations patronales sur le même salarié (hors cas particuliers en zones spécifiques).
Allègement de cotisation employeur : calculer la réduction en 2026
L'exonération de cotisation employeur sur la fiche de paie se calcule désormais avec une formule unique.
Formule de calcul de la RGDU
Le coefficient de réduction se calcule ainsi :
C = Tmin + (Tdelta × [(1/2) × (3 × SMIC annuel / rémunération annuelle brute - 1)]^P)
Avec les paramètres officiels 2026 :
- Tmin = 0,0200 (seuil minimal d'exonération de 2 %)
- Tdelta = 0,3781 pour les entreprises de moins de 50 salariés (FNAL à 0,10 %)
- Tdelta = 0,3821 pour les entreprises de 50 salariés et plus (FNAL à 0,50 %)
- SMIC annuel = 21 876,40 € (base 35 heures)
- P (exposant) = 1,75
- Coefficient maximal = 0,3981 (au niveau du SMIC)
Le montant de la réduction est ensuite obtenu en multipliant la rémunération annuelle brute par ce coefficient.
Exemple concret
Pour un salarié à 24 000 € brut annuel dans une entreprise de moins de 50 salariés :
Coefficient = 0,0200 + (0,3781 × [(1/2) × (3 × 21 876,40 / 24 000 - 1)]^1,75) ≈ 0,3147
Réduction annuelle de cotisations patronales : 24 000 € × 0,3147 = 7 552,80 €
L'application correcte de cette formule suppose un paramétrage rigoureux du logiciel de paie.
Attention : toute erreur de coefficient peut entraîner une erreur sur la fiche de paie et donc un redressement URSSAF.
Allègement de cotisation employeur : calcul mensuel et régularisation annuelle
L'allègement de cotisation employeur ne se calcule pas une fois par an mais s'applique chaque mois en paie, avec une régularisation finale en fin d'exercice. Cette mécanique en deux temps est imposée par l'URSSAF pour lisser l'impact sur la trésorerie.
Application mensuelle par anticipation
Chaque mois, le coefficient de réduction est calculé sur la base de la rémunération mensuelle brute du salarié rapportée au SMIC mensuel. Le montant obtenu vient minorer les cotisations patronales déclarées sur la DSN du mois, sous le code type de personnel (CTP) 668 pour la part URSSAF et 671 pour la retraite complémentaire AGIRC-ARRCO.
Régularisation progressive ou annuelle
Deux modes de régularisation existent :
- La régularisation progressive : le montant cumulé de la réduction est recalculé chaque mois sur la rémunération annuelle brute reconstituée, avec ajustement immédiat sur la DSN du mois.
- La régularisation annuelle : la régularisation s'effectue uniquement sur la DSN de décembre (ou du mois de fin de contrat), en comparant le montant total versé sur l'année au montant théorique calculé sur la rémunération annuelle réelle.
La régularisation progressive est désormais privilégiée par l'URSSAF, car elle évite les écarts importants en fin d'année. Elle est obligatoire dès qu'une prime exceptionnelle (PPV, prime de vacances, 13ᵉ mois) modifie significativement l'assiette.
Où trouver votre allègement de cotisation employeur sur votre bulletin de salaire ?
L'allègement de cotisation employeur apparaît sous la forme d'une ligne distincte dans la partie « cotisations et contributions sociales - part employeur » du bulletin de paie.
Concrètement, le montant figure en valeur négative sous l'intitulé « Réduction générale » ou « RGDU », et vient minorer le total des cotisations patronales dues à l'URSSAF. Il est également repris dans la rubrique « allègements de cotisations » prévue par le bulletin de paie clarifié.
Bon à savoir : pour les périodes à cheval sur 2025 et 2026 (cas des arrêts de travail avec maintien de salaire prolongé), une vigilance particulière est nécessaire : les paramètres applicables sont ceux en vigueur à la date du fait générateur de la rémunération, ce qui peut générer deux régimes de calcul différents sur un même bulletin.
Simulateur de calcul de l'allègement de cotisation employeur : outils officiels disponibles
Pour éviter les erreurs de paramétrage, plusieurs outils officiels permettent d'estimer le montant de la RGDU avant la paie effective.
L'URSSAF met à disposition un simulateur de réduction générale sur son site officiel, mis à jour avec les paramètres 2026. Il intègre automatiquement le nouveau coefficient maximal de 0,3981 et le plafond de 3 SMIC.
Le portail service-public.gouv.fr publie également une fiche complète détaillant les paramètres de calcul et les modalités d'application de la RGDU pour 2026, accompagnée d'exemples chiffrés.
Pour les entreprises gérant plusieurs dizaines de bulletins, l'utilisation d'un simulateur de calcul d’allègement des cotisations employeur intégré au logiciel de paie reste indispensable : il automatise le calcul mensuel, gère la régularisation annuelle et sécurise la déclaration DSN.
Bon à savoir : au-delà des simulateurs, le paramétrage rigoureux de la RGDU dans le logiciel de paie reste l'enjeu critique. LS Compta, cabinet d'expertise comptable du groupe Legalstart, accompagne les entreprises sur l'intégration des nouveaux paramètres 2026, le contrôle de cohérence des CTP en DSN et la sécurisation des régularisations annuelles, pour limiter le risque de redressement URSSAF.
FAQ
Tous les employeurs bénéficient-ils de l'allègement employeur RGDU ?
Tous les employeurs soumis à l'obligation d'adhésion au régime d'assurance chômage sont éligibles, qu'il s'agisse d'entreprises privées ou de certains employeurs publics (EPIC, SEM). Sont exclus : les particuliers employeurs, les stagiaires sous convention de stage et les mandataires sociaux non liés par un contrat de travail.
La PPV entre-t-elle dans le calcul de la RGDU ?
Oui. Depuis le 1ᵉʳ janvier 2025, la prime de partage de la valeur est intégrée dans la rémunération annuelle brute prise en compte pour évaluer l'éligibilité au plafond de 3 SMIC et calculer le coefficient de réduction. Cette règle reste applicable en 2026.
Que se passe-t-il en cas d'erreur de calcul de la RGDU ?
Une erreur entraîne une régularisation lors du contrôle URSSAF, généralement assortie de majorations de retard. Une erreur en faveur de l'employeur est rectifiée dans la limite de la prescription triennale ; une erreur en sa défaveur peut faire l'objet d'une demande de remboursement auprès de l'URSSAF dans le même délai.