Comment fonctionne l’amortissement linéaire ?

L’amortissement linéaire est la méthode de calcul de l’amortissement par défaut en comptabilité. Elle peut s’appliquer à tous les biens amortissables, contrairement à l’amortissement dégressif qui est soumis à certaines conditions. Pour pouvoir établir votre plan d’amortissement suite à un investissement, vous devez donc comprendre comment fonctionne l’amortissement linéaire. On vous dit tout dans notre guide.

Qu’est-ce que l’amortissement linéaire ?

L’amortissement linéaire est une méthode qui permet d’amortir un bien en appliquant un coefficient qui dépend de la durée de l’amortissement sur la base du prix d’acquisition. Par conséquent, le montant de l’amortissement est le même chaque année au cours de la période d’amortissement.

L’amortissement linéaire est la méthode d’amortissement qui s’applique par défaut.

Quelle est la différence entre l'amortissement linéaire et dégressif ?

Il existe une autre méthode d’amortissement que l’amortissement linéaire. Il s’agit de l’amortissement dégressif. 

Contrairement à l’amortissement linéaire, l’amortissement dégressif a pour base de calcul la valeur résiduelle. Cela signifie que le coefficient d’amortissement est appliqué au prix d’acquisition duquel on déduit les amortissements des années précédentes. Par conséquent, le montant de l’amortissement est plus important les premières années.

En outre, l’amortissement dégressif est réservé aux biens neufs dont la durée d’amortissement est supérieure à 3 ans. De plus, l’amortissement dégressif n’est pas applicable à certains biens comme les véhicules de tourisme. Dès lors, l’amortissement linéaire est obligatoire pour les biens d’occasions, les biens qui ont une durée de vie inférieure à trois ans, les biens dont l’amortissement dégressif n’est pas autorisé.

Autre différence, la date de début de calcul de l’amortissement linéaire est la date de mise en service, tandis que pour l’amortissement dégressif, on retient le premier jour du mois d’acquisition.

Bon à savoir : si vous optez pour l’amortissement dégressif, cette méthode s’appliquera à tous les investissements qui y sont éligibles.

Quelle durée pour un amortissement linéaire ?

Par principe, la durée d’amortissement dans le cadre de la méthode de l’amortissement linéaire est calquée sur la durée d’utilisation du bien. Dès lors, la durée d’amortissement varie en fonction de la nature du bien. Selon le Code général des impôts, cette durée est de : 

• 4 à 5 ans pour du matériel de transport automobile ;
• 5 à 10 ans pour le matériel de bureau et l’outillage ;
• 10 ans pour le matériel et le mobilier ;
• 20 ans pour un bâtiment.

Comment calculer l'amortissement linéaire ?

Le calcul de l’amortissement linéaire diffère pour la première année et les années suivantes. Mais dans tous les cas, vous avez besoin de connaître le prix d’acquisition du bien qui comprend le prix d’achat, les frais attachés et les frais de livraison, ainsi que la durée d’amortissement. C’est ce qui va vous permettre de déterminer le coefficient applicable en utilisant la formule suivante : 

Taux d’amortissement linéaire  = 1 / Nombre d’années de la durée de vie

Par exemple, si la durée d’amortissement est de 3 ans, le coefficient d’amortissement est de 33,33 %.

Le calcul de l’amortissement linéaire la première année

Puisque l’on retient la date de mise en service du bien comme date de départ de l’amortissement linéaire, dès lors que le bien n’est pas acquis le premier jour de l’exercice comptable, il convient de calculer la première année d’annuité au prorata temporis. Concrètement, il s’agit de calculer l’amortissement sur la durée de détention réelle par l'entreprise.

Amortissement linéaire première année = Prix d’acquisition X Coefficient d’amortissement X (nombre de jours de détention / 360).

Le calcul de l’amortissement linéaire pour les années suivantes

Ensuite, pour les années suivantes, le calcul de l’amortissement linéaire est plus simple puisqu’il se fait sur une année complète. La formule de calcul de l’amortissement linéaire à appliquer est alors : 

Amortissement linéaire = Prix d’acquisition X Coefficient d’amortissement.

À noter : tout comme pour la première année d’amortissement, la dernière annuité doit être calculée au prorata temporis.

Comment faire un tableau d’amortissement linéaire ?

Pour construire votre plan d'amortissement linéaire, vous avez besoin des informations suivantes : 

• la base amortissable, c’est-à-dire le prix d’acquisition ;
• la date de mise en service du bien ;
• la durée de l’amortissement et le coefficient d’amortissement qui en découle.

Ensuite, vous pouvez présenter votre tableau d’amortissement linéaire comme suit : 

Par exemple, pour l’achat d’un bien d’une valeur de 5.000 €, mis en service le 1er janvier 2025, date d’ouverture de l’exercice comptable, ayant une durée d’amortissement de 3 ans, le tableau d’amortissement linéaire sera le suivant : 

Le tableau d’amortissement linéaire représente ainsi la perte de valeur du bien au cours du temps de fait de son utilisation ou de son obsolescence. 

FAQ

Comment comptabiliser l'amortissement linéaire ?

L’amortissement linéaire se calcule à partir du prix d’acquisition du bien en utilisant un taux d’amortissement qui est fonction de la durée d’amortissement. La formule de calcul est la suivante : Prix d’acquisition X Coefficient d’amortissement.

Quelle est la durée d'amortissement ?

La durée d’amortissement d’un bien dépend de sa nature. En effet, on tient compte de la durée d’utilisation théorique du bien. Par exemple, pour un immeuble d’habitation, la durée d'amortissement est de 40 à 100 ans, tandis que pour un entrepôt elle est de 20 ans. Pour de l’outillage, elle est généralement comprise entre 5 et 10 ans.

Quel est le point de départ de l'amortissement linéaire ?

Le point de départ de l’amortissement linéaire est la date de mise en service du bien, et non sa date d’achat. C’est l’une des différences principales avec l’amortissement dégressif.