Comment fonctionne l’amortissement dégressif ?

En comptabilité, l'amortissement linéaire est la méthode d’amortissement par défaut. Cependant, sous certaines conditions, il est possible de pratiquer l’amortissement dégressif. Cette méthode d’amortissement présente certains avantages pour l’entreprise. Découvrez comment fonctionne l’amortissement dégressif, afin de l’utiliser de manière optimale.

Qu’est-ce que l’amortissement dégressif ?

L’amortissement dégressif, aussi appelé amortissement dérogatoire, est une méthode d’amortissement qui consiste à appliquer un coefficient d’amortissement en fonction de la durée de l’amortissement, sur la base de la valeur résiduelle. Par conséquent, la dépréciation du bien, et donc l’amortissement, sont plus importants au cours des premières années d’utilisation du bien. Cela permet de réduire le résultat fiscal de manière plus conséquente au cours des années suivant l’investissement. 

Cette pratique fait exception au principe de l’amortissement linéaire qui se base sur la valeur d’acquisition du bien, et est réservée uniquement à certains biens.

Quelles sont les conditions requises pour appliquer l’amortissement dégressif ?

L’amortissement dégressif ne peut pas être appliqué à tous les investissements. En effet, le bien doit respecter trois conditions pour pouvoir faire l’objet d’un tel amortissement : 

• il doit s'agir d’un bien d’équipement ;
• il doit s’agir d’un bien neuf ;
• la durée d’amortissement doit être supérieure à 3 ans.

Voici quelques exemples de biens pouvant faire l’objet d’un amortissement dégressif : un véhicule de transport en commun, l’équipement informatique, le matériel industriel, etc. Au contraire, les véhicules de tourisme, les camionnettes, et le mobilier de bureau sont exclus de son champ d’application.

Quel est l’intérêt de l’amortissement dégressif ?

Le principal intérêt de l’amortissement dégressif est de pouvoir déduire un montant plus important du résultat, au titre de l’amortissement, au cours des premières années qui suivent l’acquisition du bien. En effet, puisque la base de calcul de l’amortissement est plus importante les premières années, le montant de l’amortissement l’est aussi. Cela permet donc de compenser en quelque sorte la dépense que représente l’investissement.

Il est important de noter que la décision d’appliquer l’amortissement dégressif est irrévocable. Il est donc préférable de prendre conseil auprès d’un professionnel avant de faire votre choix, afin de choisir la meilleure option en fonction de votre situation spécifique.

Bon à savoir : si vous optez pour l’amortissement dégressif pour les biens qui y sont éligibles, ce mode de calcul de l’amortissement s’applique automatiquement à tous les biens qui remplissent les critères. 

À quel moment opter pour l’amortissement dégressif ?

L’option pour l’amortissement dégressif s’exerce au moment de l’acquisition du bien. 

Si c’est le premier bien acquis par l’entreprise qui répond aux critères de l’amortissement dégressif, il faut donc choisir entre amortissement linéaire ou dégressif dès son achat. 

Et si l’entreprise pratique déjà l’amortissement dégressif pour les biens qui y sont éligibles, c’est cette méthode de calcul qui s’applique ensuite pour tous les biens qui peuvent en faire l’objet.

Comment faire un tableau d’amortissement dégressif ?

Le calcul de l’amortissement dégressif

Pour calculer l’amortissement dégressif, vous devez connaître plusieurs informations : 

• le prix d’acquisition du bien qui comprend le prix d’achat, les frais de livraison et les frais de mise en service. Le tout hors taxes (HT) ;
• la durée de l’amortissement qui va déterminer le coefficient applicable comme suit : 
  • 1,25 pour une durée d’amortissement entre 3 et 4 ans ;
  • 1,75 pour une durée d’amortissement entre 5 et 6 ans ;
  • 2,25 pour une durée d’amortissement supérieure à 6 ans.
• la date d’achat.

Ensuite, pour le calcul de l’amortissement dégressif la première année, il faut le faire au prorata temporis. En effet, dès lors que l’achat n’est pas réalisé le 1er jour de l’exercice fiscal, il faut tenir compte du temps réel pendant lequel l’entreprise va détenir le bien. La formule de calcul est alors la suivante : 

Amortissement dégressif première année = Coefficient dégressif x Taux linéaire (Nombre de mois / 12)

Puis, pour les années suivantes, on applique le coefficient correspondant à la valeur résiduelle, c’est-à-dire le prix d’acquisition duquel on a déduit les précédents amortissements. Le calcul est alors le suivant : 

Amortissement dégressif les années suivantes = Valeur résiduelle X Coefficient dégressif

La présentation du tableau d’amortissement dégressif

Le plan d’amortissement dégressif permet de calculer l’amortissement, mais aussi de pouvoir prévoir quel montant pourra être déduit fiscalement chaque année pendant la durée de l’amortissement. Il se présente sous la forme d’un tableau comme suit : 

Si on prend l’exemple d’un bien acheté au 1er janvier 2025 pour 1.500 € et qui est amortissable sur 7 ans, voici ce que cela donne : 

FAQ

Quelle différence entre amortissement dégressif et amortissement linéaire ?

L’amortissement linéaire est la méthode d’amortissement comptable par défaut. Elle consiste à appliquer le même taux d’amortissement chaque année sur la base du prix d’acquisition du bien. L’amortissement dégressif est un mode d’amortissement dérogatoire qui s’applique sous certaines conditions. Il permet d’appliquer un taux d’amortissement fixe, mais calculé sur la base de la valeur résiduelle du bien. Par conséquent, les premières années, le montant de l’amortissement est plus conséquent.

Quelle est la date de début du calcul de l’amortissement dégressif ?

Pour le calcul de l’amortissement dégressif, on retient comme date de début le 1er jour du mois d’acquisition du bien. C’est l’une des différences avec l’amortissement linéaire qui lui démarre à la date de mise en service du bien.

Quels sont les biens non amortissables ?

Les sols, terrains et actifs financiers ne sont pas amortissables. Pour les autres biens dont la valeur est supérieure à 500 €, l’amortissement est envisageable. La durée d’amortissement varie en fonction de la nature du bien.