Comment fonctionnent les immobilisations financières ?

En comptabilité, les immobilisations financières obéissent à des règles spécifiques. Par exemple, elles ne peuvent pas faire l’objet d’un amortissement venant réduire le résultat comptable. Cela s’explique par la nature spécifique de ces actifs immobilisés et leur lien moins étroit avec l’activité. Voici tout ce qu’il faut savoir sur les immobilisations financières.

Comment définir une immobilisation financière ?

Tout d’abord, précisons qu’en comptabilité, une immobilisation est un actif qui fait partie du patrimoine de l’entreprise. Il s’agit donc d’une ressource pour la société qui a une valeur économique positive. De plus, il s’agit d’une ressource durable, c’est-à-dire que l’entreprise conserve au moins 1 an. Il existe plusieurs types d’immobilisations comptables, dont les immobilisations financières.

Une immobilisation financière est donc un actif financier que détient l’entreprise de manière durable. Il s’agit principalement de participations dans d’autres sociétés qui lui permettent de percevoir des dividendes.

Quelles sont les différentes immobilisations financières ?

La liste des immobilisations financières est relativement courte : 

• les titres de participation et les créances rattachées ;
• les autres titres immobilisés ;
• les prêts accordés par l’entreprise ;
• les dépôts et cautionnements ; 
• et les autres immobilisations financières.

Les titres de participation et les créances rattachées

Les titres de participation sont les parts sociales et les actions que détient l’entreprise dans d’autres sociétés de manière durable. Il s’agit alors de participer au capital d’autres structures pour en assurer le contrôle au moins partiel. Sont considérées comme des immobilisations financières : 

• les titres qui représentent plus de 10 % du capital social ;
• les titres qui ont été acquis par offre publique d’achat (OPA) ou d’échange (OPE).

Bon à savoir : les titres de participation sont enregistrés dans les comptes comptables 261.

De plus, sont considérées comme des créances rattachées et donc des immobilisations financières : 

• les autres formes de participation notamment les parts détenues dans les GIE (groupement d’intérêt économique) ;
• les créances liées aux prêts que l’entreprise accorde aux sociétés dans lesquelles elle ne détient pas le capital social ;
• les créances rattachées à des sociétés en participation ;
• les versements restants à effectuer sur titres de participation non libérés.

Les autres titres immobilisés 

Parmi les immobilisations financières, on trouve également les autres titres immobilisés, c’est-à-dire les titres qui ne rentrent pas dans la définition précédente, mais que l’entreprise ne souhaite pas céder à court terme. C’est par exemple le cas des parts de fonds communs de placement possédées durablement, des obligations ou encore des titres immobilisés de l’activité de portefeuille.

Les prêts accordés par l’entreprise

L’entreprise peut sous certaines conditions accorder des prêts à moyen ou long terme à d’autres sociétés. Les sommes ainsi prêtées aux employés ou aux filiales font partie des actifs de la société.

Les dépôts et cautionnements

Pour valider la signature d’un bail commercial ou la location d’un équipement, l’entreprise peut être amenée à verser une caution ou un dépôt de garantie. Ces sommes appartiennent à l’entreprise tant que les garanties ne sont pas mises en jeu par le loueur. Il s’agit donc d’actifs financiers pour l’entreprise.

Les autres immobilisations financières

Enfin, dans la catégorie des immobilisations financières en comptabilité, on trouve les autres immobilisations financières. Il s’agit de divers actifs financiers détenus pendant une période d’un an minimum par l’entreprise qui n’entrent pas dans les définitions précédentes. On peut notamment citer : 

• les autres créances immobilisées ;
• les actions propres ou parts propres ;
• les versements restant à effectuer sur titres immobilisés non libérés.

Quel est l’intérêt des immobilisations financières ?

Les immobilisations ne sont pas amortissables contrairement aux immobilisations corporelles et incorporelles. Toutefois, si lors de la valorisation annuelle pour réaliser le bilan comptable, une baisse de valeur significative est constatée par rapport au prix d’achat, il peut y avoir dépréciation. C’est le seul cas où les immobilisations financières ont un impact sur le résultat.

À noter : la valeur des immobilisations financières est revue chaque année au moment de l’inventaire. Même si une dépréciation a été constatée l’année précédente, elles peuvent être revalorisées à la hausse l’année suivante, et inversement.

L’intérêt des immobilisations financières est davantage stratégique que comptable. En effet, les prises de participation peuvent permettre d’assurer un certain contrôle sur d’autres structures, notamment des filiales.

Comment comptabiliser une immobilisation financière ?

En fonction de leur nature, les immobilisations financières sont comptabilisées dans différents comptes comptables selon le plan comptable général (PCG) comme suit : 

• 261 – Titres de participation ;
• 266 – Autres formes de participation ;
• 267 – Créances rattachées à des participations ;
• 268 – Créances rattachées à des sociétés en participation ;
• 269 – Versements restant à effectuer sur les titres de participation non libérés ;
• 271 – Titres immobilisés autres ;
• 274 – Prêts ;
• 275 – Dépôts et cautionnements ;
• 276 – Autres créances immobilisées.

FAQ

Quels sont les 3 types d'immobilisation ?

En comptabilité, on distingue trois types d’immobilisation, à savoir : les immobilisations financières, les immobilisations corporelles et les immobilisations incorporelles.

Quels actifs ne sont pas amortissables ?

Tous les actifs ne sont pas amortissables en comptabilité. Il faut que la valeur de l’actif soit supérieure à 500 € et certains actifs sont par nature exclus du mécanisme de l’amortissement comme les sols et les actifs financiers.

Pourquoi 360 jours en comptabilité ?

Pour calculer les amortissements comptables, on part sur une base de 360 jours alors qu’une année civile compte 365 jours. Cela s’explique par le fait que cela facilite les calculs qui sont sous forme de division. Il s’agit d’un usage constant.